Взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽: как считать на каждом режиме

Взнос 1% — вторая часть страховых взносов ИП «за себя». Его платят, когда доход за год превысил 300 000 ₽: 1% с суммы превышения идёт на пенсионное страхование. За 2026 год взнос не может быть больше 321 818 ₽, срок уплаты — 1 июля 2027 года (пп.2 п.1.2 ст.430, п.2 ст.432 НК).

Формула 1% свыше 300 000 рублей

Взнос 1% = (Доход за год − 300 000 ₽) × 1%, но не больше максимума года

Порог 300 000 ₽ в ст.430 записан твёрдой суммой, а фиксированная часть и максимум 1% указаны отдельно по каждому году и растут.

Какой доход брать для расчёта 1%

Доход определяют по правилам п.9 ст.430 НК — для каждого режима свой.

Примеры расчёта 1% на разных режимах

УСН 6%. Анна, дизайнер, получила за 2026 год 2 000 000 ₽. 1% = (2 000 000 − 300 000) × 1% = 17 000 ₽.

УСН 15%. Игорь, ремонт квартир: доходы 3 600 000 ₽, расходы 2 500 000 ₽. База — 1 100 000 ₽. 1% = (1 100 000 − 300 000) × 1% = 8 000 ₽. На этом объекте 1% часто получается в разы меньше, чем на «доходах».

Патент. Мастер маникюра в Саратове купил патент на 12 месяцев, потенциальный доход по нему — 900 000 ₽ (условный пример, реальную сумму смотрите в законе региона). 1% = (900 000 − 300 000) × 1% = 6 000 ₽.

Патент + УСН. Тот же мастер дополнительно продаёт косметику на УСН 6% с доходом 500 000 ₽. Доходы складывают: (900 000 + 500 000 − 300 000) × 1% = 11 000 ₽.

Максимум. Селлер на маркетплейсе на УСН 6% с доходом 40 млн ₽: (40 000 000 − 300 000) × 1% = 397 000 ₽ — больше максимума, поэтому платит 321 818 ₽.

Посчитать свою сумму вместе с фиксированной частью можно в калькуляторе взносов ИП.

Когда платить 1% и как он уменьшает налог

Крайний срок — 1 июля года, следующего за расчётным (п.2 ст.432 НК). Раньше платить можно. От того, когда вы заплатите, зависит, какой год налога он уменьшит.

На УСН «доходы»

Налог уменьшают взносы ст.430, подлежащие уплате в этом налоговом периоде (п.3.1 ст.346.21 НК). Значит:

• 1% за 2025 год (срок — 1 июля 2026) уменьшает налог за 2026 год;
• 1% за 2026 год (срок — 1 июля 2027) уменьшает налог за 2027 год.

Получается сдвиг на год. Это нормально: деньги не теряются, просто вычет приходит в следующем году. Подробнее — в статье как уменьшить налог УСН на взносы.

На УСН «доходы минус расходы»

Взносы — это расход, а расходы учитывают по факту оплаты (пп.7 п.1 ст.346.16). Если заплатить 1% за 2026 год в декабре 2026 года, он уменьшит базу 2026 года. Если в 2027 году — базу 2027 года. В калькуляторе УСН 15% есть переключатель для обоих вариантов.

На патенте

Стоимость патента уменьшают взносы, подлежащие уплате в календарном году действия патента (п.1.2 ст.346.51 НК). Для этого подают уведомление об уменьшении налога.

Пошагово: как заплатить 1%

1. Посчитайте доход за год по правилам своего режима. Для УСН цифра есть в КУДиР и в декларации.
2. Вычтите 300 000 ₽, умножьте на 1%, сравните с максимумом года.
3. Пополните ЕНС на эту сумму до 1 июля следующего года — через банк или личный кабинет ИП на сайте ФНС.
4. Проверьте в личном кабинете, что сумма списалась в счёт взносов.

1% виден налоговой из декларации, поэтому, если не заплатить, ФНС сама определит сумму и выставит долг (п.2 ст.432 НК).