Уменьшение налога УСН «доходы» на страховые взносы: правила и расчёт

На УСН «доходы» страховые взносы не вычитают из дохода — ими уменьшают уже посчитанный налог. Правило в п.3.1 ст.346.21 НК: ИП без выплат физлицам уменьшает налог на взносы без ограничения, ИП с работниками — не больше чем на 50%. На объекте «доходы минус расходы» взносы работают иначе — их включают в расходы.

Какие взносы уменьшают налог УСН 6% в 2026 году

Ключевая фраза закона для ИП: налог уменьшают взносы ст.430, подлежащие уплате в данном налоговом периоде. Если срок уплаты переносится с 31 декабря на первый рабочий день следующего года, взносы всё равно считаются подлежащими уплате в текущем году.

Как уменьшать налог: ИП без работников

1. Посчитайте налог нарастающим итогом: доход с начала года × 6%.
2. Вычтите всю сумму взносов к уплате в этом году — фиксированные 57 390 ₽ плюс 1% за прошлый год. Ждать оплаты не нужно.
3. Если результат отрицательный — к уплате 0 ₽.
4. Вычтите авансы, начисленные за прошлые периоды года.

Пример. Марина, репетитор из Воронежа, работает весь 2026 год, доход ровно 250 000 ₽ в квартал, 1% за 2025 год — 5 000 ₽.

Вычет 62 390 ₽ больше налога 60 000 ₽ — налог за год 0 ₽, 2 390 ₽ вычета сгорают. Марина платит только взносы: 57 390 ₽ + 1% за 2026 год — (1 000 000 − 300 000) × 1% = 7 000 ₽ до 1 июля 2027 года.

Как уменьшать налог: ИП с работниками

1. Посчитайте налог нарастающим итогом.
2. Сложите взносы к вычету: свои взносы (фиксированные и 1% за прошлый год), взносы за работников, уплаченные с начала года, больничные за счёт работодателя.
3. Найдите лимит: 50% от налога.
4. Вычтите меньшую из двух сумм — вычет или лимит.

Пример. У Олега кофейня в Самаре и двое работников. За полугодие 2026 года доход — 3 000 000 ₽, налог 6% — 180 000 ₽. Свои взносы — 57 390 ₽, за работников уплачено 120 000 ₽. Вычет — 177 390 ₽, лимит — 90 000 ₽. Налог за полугодие — 180 000 − 90 000 = 90 000 ₽.

Свои взносы ИП с работниками тоже входят в общий вычет и тоже ограничены лимитом 50% — отдельно «за себя» сверх лимита их не вычитают.

Как уменьшение отражается в документах

• Уведомление об исчисленных суммах — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября указываете сумму аванса уже после уменьшения на взносы. Если после вычета аванс 0 ₽, уведомление по нему не подают. Подробнее — в статье про уведомления.
• Декларация по УСН — в разделе 2.1.1 показывают взносы по каждому периоду, на которые уменьшен налог.
• Взносы на ЕНС — фиксированные взносы удобно не тянуть до декабря, а держать на ЕНС заранее, чтобы на счёте не возникло недоимки.

Типичные ошибки

• Уменьшать налог 2026 года на 1% за 2026 год. Срок этого взноса — 1 июля 2027 года, он уменьшает налог 2027 года.
• Забыть 1% за прошлый год. 1% за 2025 год, заплаченный в 2026 году, — это законный вычет 2026 года. Его часто теряют.
• Применять 100% при работниках по ГПХ. Ограничение касается ИП, производящих выплаты физлицам, — не только по трудовым договорам.
• Ждать вычета по взносам «за себя» на УСН 15%. На этом объекте взносы идут в расходы, а не вычитаются из налога. Считайте в калькуляторе УСН 15%.

Рассчитать вычет по кварталам со своими цифрами можно в калькуляторе УСН 6%.