УСН «доходы» или «доходы минус расходы»: точка равенства в цифрах

Обновлено · 3 мин чтения · Редакция ИП30

Коротко

Без работников УСН 15% выгоднее УСН 6%, если подтверждённые расходы больше примерно 60% дохода плюс поправка на взносы: при доходе 3 млн ₽ граница — около 72%, при 10 млн ₽ — около 65%. Сменить объект можно только с нового года, подав уведомление до 31 декабря.

Объект УСН выбирают один на весь год: «доходы» по ставке 6% или «доходы минус расходы» по ставке 15%. Правило «15% выгоднее при расходах больше 60%» из интернета верно только наполовину: оно не учитывает взносы. Ниже — точная формула и таблицы для ИП без работников.

Формула точки равенства

Для ИП без работников, когда налог на УСН 6% больше взносов, итоговая нагрузка на УСН 6% — ровно 6% дохода. На УСН 15% — 15% от (доход − расходы − взносы) плюс сами взносы. Приравниваем и получаем:

Граница по доле расходов ≈ 60% + 5,67 × (Взносы / Доход)

Где взносы — фиксированные 57 390 ₽ плюс 1% на УСН 15%. Пример для дохода 3 млн ₽: взносы около 63 тыс. ₽, 63 000 / 3 000 000 = 2,1%, граница 60% + 5,67 × 2,1% ≈ 72%.

Доход за год Граница доли расходов, после которой выгоднее 15%
1 млн ₽ нет границы: на УСН 15% даже минимальный налог с взносами — 67 390 ₽, на УСН 6% — 64 390 ₽
3 млн ₽ около 72%
5 млн ₽ около 68%
10 млн ₽ около 65%
20 млн ₽ около 64%

Чем больше доход, тем ближе граница к 60%. Региональные ставки сдвигают её: при ставке 10% на объекте «доходы минус расходы» УСН 15% начинает выигрывать заметно раньше.

Таблица: доход 2 млн ₽

Расходы УСН 6%, всего УСН 15%, всего Выгоднее
50% (1 млн ₽) 120 000 ₽ 204 732 ₽ 6%
70% (1,4 млн ₽) 120 000 ₽ 141 332 ₽ 6%
80% (1,6 млн ₽) 120 000 ₽ 109 632 ₽ 15%
90% (1,8 млн ₽) 120 000 ₽ 78 782 ₽ 15%
95% (1,9 млн ₽) 120 000 ₽ 77 390 ₽ (минимальный налог) 15%

Как посчитано при расходах 80%: 1% = (2 000 000 − 1 600 000 − 300 000) × 1% = 1 000 ₽. Взносы — 58 390 ₽, они в расходах. База: 2 000 000 − 1 600 000 − 58 390 = 341 610 ₽. Налог 15% — 51 242 ₽. Итого 51 242 + 58 390 = 109 632 ₽. На УСН 6%: налог 120 000 ₽ минус взносы 74 390 ₽ (57 390 + 1% 17 000) = 45 610 ₽, всего с взносами 120 000 ₽.

При расходах 95% обычный налог — (2 000 000 − 1 900 000 − 57 390) × 15% = 6 392 ₽, это меньше минимального 20 000 ₽ (1% от дохода). Платится 20 000 ₽, разницу 13 608 ₽ можно учесть в расходах следующих лет. Такой случай разобран и в калькуляторе УСН 15%.

Таблица: доход 5 и 15 млн ₽

Доход Расходы УСН 6% УСН 15% Выгоднее
5 млн ₽ 60% 300 000 ₽ 363 232 ₽ 6%
5 млн ₽ 70% 300 000 ₽ 283 982 ₽ 15%
15 млн ₽ 60% 900 000 ₽ 997 232 ₽ 6%
15 млн ₽ 65% 900 000 ₽ 878 356 ₽ 15%

Все расчёты — для ИП без работников, «установившийся» режим (налог уменьшается на 1% за прошлый год такого же размера), ставки без региональных льгот.

Что ещё учесть, кроме цифр

  • Документы. На УСН 15% каждый расход подтверждают документами, расход должен быть оплачен и входить в перечень ст.346.16 НК. Товары для перепродажи учитывают только после продажи.
  • Минимальный налог. На УСН 15% даже при убытке платят 1% от доходов. На УСН 6% при большом убытке налог всё равно 6% от выручки.
  • Работники. На УСН 6% с работниками налог уменьшают не больше чем на 50%, а на УСН 15% зарплата и взносы — обычные расходы. С персоналом граница часто сдвигается в пользу 15%.
  • НДС. На обоих объектах одинаковый порог освобождения — 20 млн ₽. См. НДС на УСН.

Как сменить объект УСН

  1. В ноябре–декабре прикиньте доходы и расходы следующего года и посчитайте оба варианта.
  2. До 31 декабря подайте «Уведомление (сообщение) по УСН» о смене объекта — по новой форме ФНС.
  3. С 1 января ведите КУДиР по новому объекту: на УСН 15% заполняйте расходы.
  4. Первые авансы по новому объекту — до 28 апреля.

Посчитать оба варианта на ваших цифрах: калькулятор УСН 6% и калькулятор УСН 15%. Сравнение с самозанятостью и патентом — в статье какой режим выгоднее.

Частые вопросы

Можно ли поменять объект УСН в середине года?
Нет. Объект меняют только с 1 января, уведомление подают до 31 декабря предыдущего года.
Почему ставка 15% выгоднее, если она больше 6%?
Потому что 15% берут не с выручки, а с прибыли — дохода минус расходы. Если расходы большие, 15% от маленькой прибыли меньше, чем 6% от всей выручки.
Какой объект выбрать, если расходы сложно подтвердить?
УСН 6%. На объекте «доходы минус расходы» каждый расход нужно подтвердить документами и проверить по перечню ст.346.16 НК. Непринятый расход — доначисление налога и пени.
Есть ли разница по взносам между объектами?
Фиксированные взносы одинаковые — 57 390 ₽ в 2026 году. А 1% на УСН 15% считают с разницы доходов и расходов, поэтому он обычно меньше, чем на УСН 6%.

Источники

  1. НК РФ, ст.346.20 — ставки УСН
  2. НК РФ, ст.346.18 — минимальный налог
  3. НК РФ, ст.346.13 — смена объекта
  4. НК РФ, ст.430 — взносы ИП

Проверено 5 ноября 2026. Нашли неточность — напишите нам, исправим.